Şirketler adına satın alınan gayrimenkuller uzun yıllar boyunca vergi avantajları nedeniyle yatırımcıların en çok tercih ettiği modellerden biri oldu. Ancak 15 Temmuz 2023'te yürürlüğe giren düzenlemelerle birlikte taşınmaz satışlarında uygulanan kurumlar vergisi ve KDV istisnalarında önemli değişiklikler yapıldı. Uzmanlar, eski uygulamalara göre hareket edilmesi halinde beklenmedik vergi yükleriyle karşılaşılabileceği uyarısında bulunuyor.

Yeni alınan taşınmazlarda istisnalar kaldırıldı

15 Temmuz 2023 tarihinden sonra şirket aktifine giren gayrimenkullerin satışında, satış kazancı artık elde tutma süresine bakılmaksızın kurum kazancına dahil edilerek vergilendiriliyor. Böylece geçmişte iki yıl elde tutma şartıyla uygulanan taşınmaz satış kazancı istisnası yeni edinilen taşınmazlar için sona ermiş oldu.

Aynı düzenlemeyle, iki tam yıl elde tutulan taşınmazların satışında uygulanan KDV istisnası da kaldırıldı. Bundan sonraki satışlarda taşınmazın niteliğine göre genel KDV hükümleri uygulanacak.

Eski taşınmazlarda haklar kısmen korunuyor

15 Temmuz 2023'ten önce şirket aktifine alınan taşınmazlarda ise bazı avantajlar devam ediyor. İki tam yıl aktifte bulunan gayrimenkullerin satışında KDV istisnası uygulanabiliyor.

Bununla birlikte kurumlar vergisi tarafındaki avantajlar daraltıldı. Önceki uygulamada satış kazancının yüzde 50'si vergiden istisna edilirken, yeni düzenlemeyle bu oran yüzde 25'e indirildi.

Şirket adına yatırım yapmak hâlâ avantajlı mı?

Uzmanlara göre yalnızca yatırım amacıyla alınacak gayrimenkullerde şirket adına alım yapmak, geçmiş yıllara kıyasla daha sınırlı vergi avantajı sağlıyor. Satış sırasında doğabilecek kurumlar vergisi ve KDV yükü, yatırımın net getirisini azaltabiliyor.

Buna karşın şirket faaliyetlerinde kullanılacak ofis, fabrika, depo ve üretim tesisleri gibi taşınmazlarda amortisman, finansman giderleri ve işletme giderlerinin vergisel avantajları devam ediyor.

Yatırım öncesi vergi analizi önem kazandı

Uzmanlar, şirket adına gayrimenkul almayı planlayan yatırımcıların yalnızca satın alma maliyetini değil, ileride oluşabilecek kurumlar vergisi ve KDV yükünü de hesaplaması gerektiğini belirtiyor. Güncel mevzuat dikkate alınmadan verilen yatırım kararlarının ilerleyen dönemde beklenmeyen vergi maliyetlerine yol açabileceği ifade ediliyor.